企业所得税汇算清缴重点难点问题解析

企业所得税汇算清缴重点难点问题解析 

主讲人     赵恒群     教授

目 录

第一部分 企业所得税汇算清缴的总体把握......................................... 1

一、一般业务收入的确认与计量............................................... 1

(一)商品销售收入....................................................... 1

(二)建造合同收入....................................................... 2

(三)经营租赁收入....................................................... 3

二、视同销售收入的确认与计量............................................... 4

(一)视同销售行为的确认................................................. 4

(二)几种视同销售行为的涉税处理......................................... 5

三、税前扣除的基本要求..................................................... 8

(一)税前扣除的真实性................................................... 8

(二)税前扣除的相关性................................................... 9

(三)税前扣除的合理性................................................... 9

四、企业所得税优惠管理..................................................... 9

(一)高新技术企业认定管理办法的变化..................................... 9

(二)集成电路、软件企业优惠资格认定取消后的管理........................ 12

(三)企业所得税优惠事项的备案管理...................................... 12

五、纳税申报表的构成与填报思路............................................ 14

(一)年度纳税申报表的构成.............................................. 14

(二)年度纳税申报表的填报思路.......................................... 14

第二部分 企业所得税汇算清缴的重点难点分析.................................... 16

一、收入类调整项目........................................................ 16

(一)视同销售收入...................................................... 17

(二)未按权责发生制原则确认的收入...................................... 17

(三)投资收益.......................................................... 19

(四)按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益................ 22

(五)交易性金融资产初始投资调整........................................ 23

(六)公允价值变动净损益................................................ 24

(七)不征税收入........................................................ 24

(八)销售折扣、折让和退回.............................................. 26

二、扣除类调整项目........................................................ 29

(一)视同销售成本...................................................... 30

(二)职工薪酬支出..................................................... 30 

(三)业务招待费支出................................................. 35

(四)广告宣传费支出................................................. 36

(五)捐赠支出....................................................... 37

(六)利息支出....................................................... 38

(七)佣金和手续费支出............................................... 41

三、资产类调整项目........................................................ 42

(一)资产折旧摊销...................................................... 43

(二)资产损失.......................................................... 50

四、优惠类项目：调整应纳税所得额.......................................... 51

(一)免税、减计收入及加计扣除.......................................... 51

(二)所得减免.......................................................... 63

(三)抵扣应纳税所得额.................................................. 68

(四)亏损处理.......................................................... 72

五、优惠类项目：减免税额与抵免税额........................................ 74

(一)企业减免税额...................................................... 74

(二)专用设备投资抵免税额.............................................. 84