敬告:我所已变更为:山东国信税务师事务所有限公司 特此告知 2025 年 1 月 6 日
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风控建议
监测数据是环保税应税大气、水、噪声等污染物重要的计税依据。倘若不按规定开展监测,就无法获得准确的监测数据,必然导致计税不准,少缴、漏缴相应税款。实务中,监测范围不全、监测频次不合规等风险也非常普遍。
F企业在生产过程中产生了粉煤灰和炉渣等应税固体废物,该企业将粉煤灰和炉渣销售给某商贸公司,但其未开展工业固体废物资源综合利用评价,也未设立固体废物管理台账、保存相关资料,就直接申请享受了固体废物综合利用免征环保税优惠。
G企业是一家生活污水处理厂,对氨氮、总磷、总氮等安装了连续在线监测设备,同时通过委托监测的方式,对其余污染物每个季度检测一次,所有污染物均不超标。据此,该企业申请了环保税免税优惠。
风险分析
F企业与G企业都由于免税凭据不足,出现了享受优惠不合规风险。
根据政策规定,开展工业固体废物资源综合利用评价的企业,可依据评价结果申请环保税免税等优惠。23号文件规定,纳税人应当参照危险废物台账管理要求,建立其他应税固体废物管理台账,如实记录产生固体废物的种类、数量、流向以及贮存、处置、综合利用、接收转入等信息,并将应税固体废物管理台账和相关资料留存备查。F企业没有开展工业固体废物资源综合利用评价,也未按规定设立固体废物管理台账、保存相关资料,无法证明粉煤灰和炉渣被综合利用,因此无法申请免税优惠。
G企业也因为缺乏必要资料,难以合规享受免税优惠。117号文件规定,纳税人采用监测机构出具的监测数据申报减免环境保护税的,应当取得申报当月的监测数据;当月无监测数据的,不予减免环境保护税。G企业对其余污染物每个季度才监测一次,缺乏申报当月的监测数据,因此不符合享受免税优惠的条件。
相关凭证及资料是享受税收优惠的重要依据。纳税人必须主动增强合规管理意识,做好凭证及资料的收集、保管等工作,千万不能心存侥幸,否则在检查时缺乏相关资料,就缺少了适用优惠政策的依据,发生享受优惠不合规风险,并补缴相应税款。
实务中需要注意的是,环保税减免优惠由于常涉及多个部门的政策规章,因此纳税人既要充分掌握和严格遵守税法规定,也要参照生态环境部门、工信部门等制定的规章,完整、准确地收集、保存、提供相关免税凭证和资料。此外,企业在开展相关业务时,应当统筹考量规划,将财税工作置入业务流程前端,方便财税人员及时做好台账、收集资料,这样才能更游刃有余地享受优惠,也可以有效避免事后难以收集相关资料的无奈。