敬告：我所已变更为：山东国信税务师事务所有限公司 特此告知 2025 年 1 月 6 日
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答：根据《国家税务总局关于印发<企业资产损失税前扣除管理办法>的通知》（国税发〔2009〕88号）规定，企业因内部控制制度不健全、操作程序不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因而形成的损失，可以作为资产损失，报税务机关审批后扣除。
166.问：对房屋、汽车、计算机等固定资产计提折旧的年限有何规定？
答：根据《企业所得税法实施条例》规定，固定资产按照直线法计算折旧，准予扣除。房屋、建筑物的折旧年限为20年；汽车为4年；计算机为3年。
167.问：房地产企业前两年购买的土地现尚未开发，该块土地应做无形资产摊销吗？
答：房地产开发企业为开发项目而购入的土地使用权，不能作为无形资产管理，因此不能摊销，应做存货处理。
168.问：现将公司的车辆低价卖给公司员工，日常员工自行开车外出办公，公司为员工报销汽油费、过桥费等相关费用,另外再给员工发放一定金额的车补，不知公司支付的上述费用是否可以税前扣除？
答：该公司与车主实际是租赁与被租赁关系，可采取签订租赁协议、结算相关费用等，按照独立交易原则进行处理。发放的车补应作为工资薪金处理，合理的工资薪金可以在所得税前扣除。
169.问：企业可否自行制定差旅费制度？是否需报税务机关备案？差旅费中是否包括员工住宿费补助和误餐补助？
答：企业自行制定的差旅费制度不需经税务机关批准或备案。
企业发放给员工的补助如何所得税前扣除问题，应按《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定执行，即企业职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。
170.问：企业2009年第1季度是亏损，如果第2季度是盈利，应如何进行第2季度企业所得税预缴？
答：根据《企业所得税法》第五十四条和《企业所得税法实施条例》第一百二十八条规定，“企业所得税分月或者分季预缴，年度终了汇算清缴，多退少补。预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴”，月度或季度实际利润额以累计数确定。因此，该公司2009年第2季度预缴时以6月底累计利润计算应缴所得税。
171.问：企业销售自行开发的软件，在企业所得税方面有何优惠政策？
答：根据《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定，在我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，可享受“两免三减半”政策，以前年度开业已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业，不再重复执行此项优惠规定。
另外，还能享受以下优惠政策：（1）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。（2）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。（3）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
172.问：房地产企业在进行企业所得税汇算清缴时，按预售收入预缴的相关税金是否可以在汇算清缴时扣除？
答：根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）规定，企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。预收房款所缴的税金等（也含预缴的土地增值税）已计入当期损益，已在税前扣除。
173.问：公司2007年福利费有余额，2008年发生的职工福利费应如何处理？
答：根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）规定，企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用。企业2008年以前节余的职工福利费，已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额。
174.问：企业缴纳的年金是否可以在税前扣除？
答：年金就是补充养老保险，只要按规定提取并缴纳的就可以在税前扣除。
