敬告：我所已变更为：山东国信税务师事务所有限公司 特此告知 2025 年 1 月 6 日
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答：按照税法规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。另外，根据《企业所得税核定征收办法（试行）》规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
176.问：企业购买一块土地，自建房屋，买地的费用和建造房屋的费用全部计入固定资产成本中吗？
答：企业取得的土地使用权，通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的帐面价值不与地上建筑物合并计算成本，而仍作为无形资产进行核算。但是，如果房地产开发企业取得土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物的，其土地使用权的价值应计入房屋建筑物的成本中。
177.问：企业支付给职员独生子女一次性补助是否可以在税前扣除？
答：企业按规定支付给职工的独生子女补贴可以在税前扣除。
178.问：地方财政针对企业上交的营业税、增值税给企业返还了部分款项，企业取得这部分返还资金后是否需要缴纳所得税？
答：企业取得的财政性资金，作为不征税收入的前提条件是：该项财政性资金由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准。
179.问：企业将尚未提足折旧的固定资产报废了，是否需到主管税务机关进行备案？
答：根据《国家税务总局关于印发<企业资产损失税前扣除管理办法>的通知》（国税发〔2009〕88号）规定，企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失，由企业自行计算扣除；除上述以外的固定资产报废损失，需经税务机关审批才能扣除。
180.问：合伙企业应如何计算缴纳所得税？
答：根据《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定，合伙企业以每一合伙人为纳税人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙企业是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：（1）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。（2）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。（3）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。（4）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。
181.问：资产评估增值是否缴纳企业所得税？
答：根据《企业所得税法实施条例》规定，企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
182.问：企业在国税局缴纳企业所得税，现在地税局代开了一张运费发票，地税局同时代征了企业所得税，企业应如何计算缴纳企业所得税？
答：企业在汇算清缴时可扣除地税部门代征的企业所得税。
183.问：新企业所得税法小型微利企业有一个专门的税收优惠，能享受20％的税率，小型微利企业的具体标准是什么？
答：《企业所得税法实施条例》采取了按照工业企业和其他企业分类划分小型微利企业的办法。在具体标准上，把年度应纳税所得额、从业人数、资产总额作为小型微利企业的界定指标。不论工业企业还是其他企业，将年度应纳税所得额确定为不超过30万元。同时将工业企业的从业人数界定为不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
184.问：高新技术企业、软件生产企业是否可申请认定小型微利企业？如果可以，如何享受税收优惠政策？
答：高新技术企业、软件生产企业只要符合条件都可申请认定小型微利企业，但优惠政策不能叠加享受。如，某软件生产企业又是高新技术企业，应先按25%的税率计算享受“两免三减半”优惠政策，享受完之后再按15%高新技术企业的优惠税率计算缴纳企业所得税。
